税法实务丨金税四期下的税务合规和风险管控
作者： 张政国
更新时间：2022-12-15
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摘要：近年来，随着税务系统的不断完善，国家各级税务机关加大了对税收违法行为的查处惩戒力度，各大网红顶流“因税翻车”的新闻不绝于耳，税务合规已经引起了人们的普遍重视。今年9月22日，国家税务总局王军局长在第三届“一带一路”税收征管合作论坛上宣告：“税务部门正在开发‘金税四期’（智慧税务），今年年底将基本开发完成”[1]，给出了金税四期靴子落地的明确时间表，金税四期的相关话题持续引发关注。
近年来，随着税务系统的不断完善，国家各级税务机关加大了对税收违法行为的查处惩戒力度，各大网红顶流“因税翻车”的新闻不绝于耳，税务合规已经引起了人们的普遍重视。今年9月22日，国家税务总局王军局长在第三届“一带一路”税收征管合作论坛上宣告：“税务部门正在开发‘金税四期’（智慧税务），今年年底将基本开发完成”[1]，给出了金税四期靴子落地的明确时间表，金税四期的相关话题持续引发关注。由于之前一直保持的“神秘感”和个别自媒体出于别有用心的“炒作”，引发了部分公众特别是高净值人士的担忧甚至焦虑。今年10月26日，凤凰网一则“税务系统拟招收近2.5万名公务员”的新闻，一时间冲上热搜榜首，再次引发了人们关于金税四期时代税收强监管的热议[2]。随之11月初，网络开始流传税务总局成立“高净值人士管理局”，并对高净值人群展开了专项稽查活动，以及针对移民人员征收“弃籍税”（即放弃中国国籍前，须到税务机关出具清税证明）等信息[3]，虽然后来均被证实为谣言，但无不体现了人们的担忧和关切。本文主要就金税四期的独特功能和带来的相关税务风险进行探讨，并进一步提出合规建议。
金税四期，是国家推行的金税工程计划中的第四期，是在金税三期基础上的升级改造，是软硬件一体的税务集成管理体系。我国自上世纪80年代初开始探索税收信息化建设，随着科技手段的不断创新，先后历经了金税一期、金税二期、金税三期到即将出台的金税四期。与之前三期不同，金税四期是以发票电子化改革为基础，依托税收大数据来驱动，利用人工智能等技术，打造一个“智慧税务”系统，实现对业务流程的全面监控，将监控的手段逐渐从发票转移到大数据，从而实现“以票管税”切换到“以数治税”新时代。金税工程自建立以来，一直与国家税收改革体系同步升级，具体而言，金税一期主要针对当时普遍存在的虚开增值税发票行为，重点实现对发票的真伪核验，金税二期则是进一步实现增值税发票的开票、认证、报税等体系管理，金税三期通过国税和地税的系统整合、数据合流，逐步实现对税务系统业务流程的全监控。金税四期则是在三期的基础上，重点突出智慧税务建设，通过接入更多税收和非税业务，实现对业务全流程、多角度的监控，并整合海关、公安、市场监管、银行、支付平台等政府部门和平台，综合运用大数据管理和智能分析，达到信息共享、数据共通，从而实现对税务数据全方位管理。[4]自从2020年11月国税总局发布金税四期采购公告，首次被官宣进入公众视野以来，关于金税四期实施后带来的影响一直牵动着很多人的神经。通过国家层面及税务部门公布的信息可以看出，金税四期将对企业、个人等税收带来深层次的影响，具体来说，主要体现在以下方面：金税四期通过整合政府各部门以及各大平台的信息资源，将对纳税人更加有着全面的掌握。目前部分企业存在的通过利用私户、微信、支付宝等收付货款，以逃避税务部门监管的做法将更容易被发现，此外关联企业之间虚假交易、转移收入等传统逃税方式，下一步将被纳入严格监管。随着金税四期信息共享和数据融通功能的逐步完善，纳税人的交易和业务信息将被更加细致的掌握。近年以来，我国加入CRS（共同申报准则体系），并于2018年9月1日进行第一次CRS信息交换[5]，海外涉税信息将逐步实现全球共享，有效增强了税收数据的透明度，传统利用海外架构或者配置海外资产等方式进行税务规避的方法将不再可行。之前税务机关由于掌握的信息有限，税务部门人力不足等原因，往往不能精准分析纳税人的税收数据。金税四期将充分依托大数据人工智能进行自动分析，通过长期跟踪、收集、分析个人的行为，总结个性化涉税信息，精准绘制“数据画像”，掌握纳税人的税收信息，进而对税务收据进行分析、评判，如果出现税收异常情况，将触发系统的预警功能，由税务机关进行核实。由于之前王军局长明确提出年底前实现金税四期研发工作，因此网络中充斥着大量报道，预言明年1月金税四期开始运行。需要说明的是，金税四期是一个长期复杂的工程，不仅需要相关软硬件的充分调试、磨合，还需要各部门、平台之间相互配合，因此将会有一个相对缓慢、不断完善的过程。即便明年如期完成研发，短时间内也较难达到完美的运行状态，更难在短期内实现全方位的功能。由于个别自媒体对“金税四期”近乎妖魔化的夸张宣传，存在一种认为金税四期无所不能的误区，甚至传闻将会监视每一位资产过千万的高净值人士等。对此，我们应当清晰的认识到，金税四期是一个长期工程，系统开发、试点展开、落地实施等都需要一定的时间，并且随着信息化手段的不断提高而逐渐丰富，不可能一蹴而就，因此所谓的“无所不能”更多是一个美好的想象。虽然之前网络平台传言税务部门将依据金税四期，成立高净值人士管理局，对高净值人士实施专项税务稽查，但后来被证实为个别自媒体营销号为博人眼球故意为之，并被相关部门冷处理辟谣。不可否认的是，国家近年来对高收入人群的个税监管不断加强，也实施了一系列行业整治，如2018年的影视行业、2021年文娱行业及“网红主播”等，因此仍需引起相关人士一定的重视。近年来，国家加大了对税收违法的查处力度，曝光的“薇娅”“雪梨”等税收事件，说明之前的“老路邪路”已经很难走通。相关人群特别是高净值人士应尽早转变观念，化被动受罚为主动学习，跟随国家的大政方针，树立合规经营的意识，规范税务流程管控，放弃一些不合理的幻想，早日回归依法经营的商业本质。金税四期通过大数据的运用，可以有效打通内外部渠道，形成税收数据闭环，将全方位的信息传递给税收部门[6]，因此，事前和事中的税务评估预警显得格外重要。对于涉税高风险人群和企业，可以通过聘请专门的税务中介机构，进行事前和事中的评估指导，必要时可以在企业内部设立税收合规专员，加强与税务机关、中介机构的沟通，防范和化解重大涉税风险。薇娅事件中曝光的“税务筹划”，引起了部分人士对税务筹划的误解，事实上，该事件中爆出的并非真正意义的筹划，而是通过事后虚构合同、转移收入等实现逃税。税务筹划是建立在真实业务的基础上，事先性、真实性、合法性是税务筹划的核心，通过合理、合法地运用国家税收政策，充分利用区域性财税扶持，有效运用行业税收优惠，实现企业、个人合规基础上的税负最优。企业发展过程中，部分高净值人群忽略了个人财富与企业经营所得之间的隔离问题，长期将公私财产混同，导致个人财富暴露在企业经营风险中，或者随意进行公私财产转换，造成经营界限不明，容易使得涉税风险加大。金税四期将更加全面、准确的获取税收数据，届时各种违法行为很容易被系统捕捉到，因此提醒经营企业人士，尽量提前做好个人与企业财产的隔离，充分利用信托与保险等工具，实现家族财富的有效传承。近年来，党中央领导多次在重要场合强调共同富裕，刚刚结束的党的二十大报告也明确，“要完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，规范财富积累机制，保护合法收入，调节过高收入，取缔非法收入。”[7]税收作为调节分配的重要手段，在共同富裕的背景下，将发挥越来越重要的作用。对于金税四期，我们要有一个正确的认识，一方面提醒我们要依法合规经营，重视税务合规，另一方面也不要被网络上不实传闻误导，过分夸大甚至妖魔化，进而导致陷入焦虑之中而影响正常业务的开展。相信随着金税四期的开始实施以及逐渐完善，税收违法行为将变得越来越无藏身之地，唯有依法合规经营，辅之合理税务筹划，才能实现企业的长远发展和个人财富的稳健传承。
1. 《弘扬丝路精神 共促能力建设——王军局长在第三届“一带一路”税收征管合作论坛上的发言》，网址http://www.jxyy.gov.cn/yyxswj/zwdtz/202209/dd1200f0246e4c5c8a6da6789ff10786.shtml2. 《2023国考报名开启，全国税务系统计划招录24985人》，网址https://news.ifeng.com/c/8KQEANx0NMa3. 《高净值人员管理局？注销户籍税》，网址https://www.sohu.com/a/606798170_1211242164.参见周开君：《智慧税务：从前、现在与未来》，载于《中国税务报》，2022年第7期。5. 《中国9月首次自动交换CRS》，网址http://finance.sina.com.cn/roll/2018-08-25/doc-ihicsiaw7530356.shtml6.陈龙珍,黄爱玲.“金税四期”下高净值人群税收违法成本研究[J].商业经济,2022(10):152-154.DOI:10.19905/j.cnki.syjj1982.2022.10.0537.《二十大报告首提“规范财富积累机制”，收入分配制度将如何改革？》，网址https://www.ndrc.gov.cn/fggz/jyysr/jysrsbxf/202210/t20221029_1339980_ext.html
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